Cos’è l’IRPEF: significato e come funziona

Senti spesso parlare di IRPEF, ma non sai di preciso cos’è? L’IRPEF è l’imposta principale che colpisce il reddito delle persone fisiche in Italia. Sapere cos’è, come si calcola e quando si paga è indispensabile sia per i lavoratori dipendenti che per i titolari di Partita IVA. Si tratta, infatti, della voce fiscale più rilevante del carico tributario annuo per chi lavora.

In questa guida trovi tutto ciò che serve sapere sull’IRPEF nel 2026. Vedremo inoltre in dettaglio scaglioni e aliquote aggiornate con le novità della Legge di Bilancio 2026. Infine, ti mostreremo il metodo di calcolo dell’IRPEF passo per passo, spiegando chi è tenuto a pagarla, le deduzioni e le detrazioni applicabili.

IRPEF: cos’è?

L’acronimo IRPEF sta per Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche. 

L’IRPEF è un’imposta: 

• Diretta, perché colpisce il reddito effettivamente percepito dal contribuente.
• Progressiva, perché l’aliquota aumenta al crescere del reddito, in applicazione del principio di capacità contributiva sancito dall’articolo 53 della Costituzione.

Sono soggette all’IRPEF tutte le persone fisiche residenti in Italia, indipendentemente dalla fonte del reddito. Inoltre, sono inclusi anche i soggetti non residenti che producono reddito nel territorio italiano. 

Le principali disposizioni normative si trovano nel D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, TUIR), più volte modificato dalle successive leggi di bilancio.

Aliquote e scaglioni IRPEF 2026

La struttura dell’IRPEF è stata semplificata nel 2024, riducendo gli scaglioni di reddito da quattro a tre. La Legge di Bilancio 2026 (L. n. 199/2025) ha introdotto un’ulteriore modifica. L’aliquota del secondo scaglione è stata infatti ridotta dal 35% al 33%, con effetto dal 1° gennaio 2026.

Gli scaglioni e le aliquote IRPEF vigenti dal periodo d’imposta 2026 sono i seguenti:

Scaglioni di reddito	Aliquota 2026
Da 0 a 28.000€	23%
Da 28.001 a 50.000€	33% (ridotta dal 35%)
Oltre 50.000€	43%

Tabella 1: Scaglioni e le aliquote IRPEF 2026

L’imposta lorda continua a essere calcolata in modo progressivo. Inoltre, ogni aliquota si applica soltanto alla parte di reddito compresa nello specifico scaglione e non all’intero reddito percepito.

Per i redditi imponibili superiori a 50.000€, ad esempio, la riduzione dell’aliquota dal 35% al 33% comporta un’imposta dovuta pari a 13.700€, più il 43% sulla quota eccedente i 50.000€. In precedenza, con l’aliquota al 35%, l’imposta base era pari a 14.140€.

La riduzione del secondo scaglione può generare un risparmio massimo di 440€ annui per i contribuenti con reddito imponibile pari o superiore a 50.000€. Per i redditi fino a 28.000€, invece, l’aliquota del primo scaglione resta invariata al 23%.

La stessa Legge di Bilancio 2026 ha inoltre previsto, per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 200.000€, un meccanismo di sterilizzazione del beneficio fiscale derivante dalla riduzione dell’aliquota. In pratica, è applicata una riduzione forfettaria di 440€ su alcune detrazioni al 19%, compensando il vantaggio ottenuto con il taglio dell’IRPEF.

BaCome si calcola l’IRPEF

Conoscere i passaggi per calcolare l’IRPEF aiuta a comprendere meglio la propria situazione fiscale e le voci che incidono sull’imposta finale. 

Il calcolo dell’IRPEF segue un percorso preciso, che prevede quattro passaggi:

1. Calcolo del reddito complessivo lordo: si sommano i redditi che concorrono alla formazione della base imponibile IRPEF percepiti nell’anno, come redditi da lavoro dipendente, autonomo, d’impresa e redditi fondiari, secondo le regole previste dalla normativa.
2. Calcolo della base imponibile: dal reddito complessivo lordo si sottraggono gli oneri deducibili (deduzioni), ottenendo la base imponibile, cioè il reddito netto su cui verranno applicate le aliquote.
3. Calcolo dell’imposta lorda: si applica la struttura a scaglioni alla base imponibile, calcolando la quota d’imposta per ogni fascia di reddito e sommando i risultati.
4. Calcolo dell’imposta netta: dall’imposta lorda si sottraggono le detrazioni spettanti (per tipologia di reddito, carichi di famiglia, spese detraibili) e gli eventuali crediti d’imposta, ottenendo l’IRPEF netta da versare.

Il commercialista o il CAF (centro di assistenza fiscale) si occupa solitamente di questo calcolo. Tuttavia, conoscere la struttura permette di pianificare meglio il proprio carico fiscale nel corso dell’anno.

Esempio di calcolo IRPEF 2026

Per capire meglio come funziona il sistema a scaglioni dell’IRPEF, vediamo un esempio pratico riferito a un contribuente con un reddito imponibile annuo di 70.000€, già al netto degli oneri deducibili.

L’imposta lorda viene calcolata applicando ogni aliquota soltanto alla parte di reddito compresa nel relativo scaglione. 

Perciò, il calcolo dell’IRPEF per un reddito imponibile di 70.000€ si articola nei seguenti passaggi:

• Sul primo scaglione fino a 28.000€: 28.000 × 23% = 6.440€
• Sul secondo scaglione da 28.001 a 50.000€: 22.000 × 33% = 7.260€
• Sul terzo scaglione oltre 50.000€: 20.000 × 43% = 8.600€

L’IRPEF lorda complessiva dovuta nel 2026 è quindi pari a 22.300€.

A questo importo devono poi essere sottratte le eventuali detrazioni fiscali spettanti, come quelle per lavoro dipendente, pensione, carichi familiari o spese detraibili. Solo dopo queste riduzioni si ottiene l’IRPEF netta effettivamente da versare.

Con le aliquote precedenti, in vigore fino al 2025, lo stesso reddito di 70.000€ avrebbe generato un’IRPEF lorda pari a 22.740€. La riduzione dell’aliquota intermedia dal 35% al 33% comporta quindi un risparmio fiscale annuo di 440€, cioè il beneficio massimo previsto dalla riforma 2026.

Cos’è la base imponibile

La base imponibile è il reddito su cui viene calcolata l’imposta. Si ottiene sottraendo dal reddito complessivo solo gli oneri deducibili previsti dalla normativa. Tra i più comuni rientrano, ad esempio, i contributi previdenziali obbligatori (INPS) e alcune specifiche spese riconosciute come deducibili.

Altre spese frequenti, come figli a carico, interessi sul mutuo prima casa e spese mediche, non riducono il reddito imponibile ma danno diritto a detrazioni fiscali che si applicano successivamente sull’imposta lorda.

Una base imponibile più bassa significa meno imposta da pagare. Per questo è fondamentale conoscere quali deduzioni sono applicabili al proprio profilo prima di presentare la dichiarazione dei redditi.

Chi deve pagare l’IRPEF

Come indicato dall’Agenzia delle Entrate, i soggetti passivi dell’IRPEF sono tutte le persone fisiche residenti e non residenti in Italia che percepisconoredditi di qualsiasi natura nel territorio italiano. 

Sono soggetti all’IRPEF, tra gli altri: 

• I lavoratori dipendenti (tramite sostituzione d’imposta operata dal datore di lavoro);
• I lavoratori autonomi e i titolari di Partita IVA;
• I pensionati;
• I soci di società di persone (tassazione per trasparenza);
• I percettori di redditi fondiari.

Non esistono esenzioni automatiche generalizzate basate solo sulla tipologia di reddito ai fini IRPEF. Tuttavia, alcuni redditi possono essere esclusi dall’imposta ordinaria o assoggettati a regimi sostitutivi o ritenute a titolo d’imposta, come ad esempio la cedolare secca sugli affitti, il regime forfettario per determinate attività o alcune tipologie di redditi da capitale.

In generale, se si percepisce un reddito imponibile soggetto a IRPEF superiore alle soglie della no tax area, si è tenuti al relativo versamento, salvo specifiche regole di tassazione alternativa previste dalla normativa.

Quali redditi sono soggetti a IRPEF

Per capire quando si applica l’IRPEF, è importante individuare prima quali tipologie di reddito rientrano nel suo ambito. 

L’IRPEF si applica alle seguenti sei categorie di reddito definite dal TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi):

• Redditi da lavoro dipendente: stipendi, salari, indennità, compensi in natura e redditi assimilati come le collaborazioni coordinate e continuative.
• Redditi da lavoro autonomo: compensi percepiti da professionisti, artisti, consulenti e altri lavoratori autonomi non organizzati in forma di impresa.
• Redditi d’impresa: utili derivanti dall’esercizio di attività commerciale, industriale o artigianale, inclusi i redditi dei soci di società di persone tassati per trasparenza.
• Redditi di capitale: comprendono, ad esempio, dividendi, interessi attivi su depositi bancari e altri proventi derivanti da strumenti finanziari. Per le persone fisiche, tali redditi sono generalmente soggetti a regimi di tassazione sostitutiva o ritenuta alla fonte (ad esempio con aliquota del 26%), invece che a tassazione ordinaria IRPEF progressiva.
• Redditi fondiari: rendite catastali degli immobili posseduti, incluse le locazioni non in cedolare secca.
• Redditi diversi: plusvalenze, vincite, indennità varie e altre tipologie residuali previste dall’art. 67 del TUIR.

In linea generale, se un reddito rientra in una delle categorie soggette a IRPEF ordinaria e non è assoggettato a regimi sostitutivi o ritenute a titolo d’imposta, esso concorre alla formazione del reddito imponibile e viene tassato secondo le aliquote per scaglioni. 

Tuttavia, non tutti i redditi sono soggetti a tassazione progressiva IRPEF. Molte tipologie (ad esempio diversi redditi di capitale e alcune plusvalenze) sono tassate con imposte sostitutive o ritenute alla fonte, mentre le eventuali soglie di esenzione non si applicano in modo uniforme a tutte le categorie di reddito.

Quando e come si paga l’IRPEF

L’IRPEF si paga ogni anno secondo le scadenze stabilite dall’Agenzia delle Entrate. 

Ogni anno, in particolare, il contribuente deve versare:

• Il saldo IRPEF relativo all’anno precedente;
• Il primo acconto dell’anno corrente (pari al 40% dell’imposta dell’anno precedente);
• Il secondo acconto (pari al 60% dell’imposta dell’anno precedente).

Per i lavoratori dipendenti, l’IRPEF viene trattenuta direttamente in busta paga ogni mese dal datore di lavoro, che agisce come sostituto d’imposta. Il lavoratore non deve quindi effettuare versamenti autonomi. Il conguaglio annuale (a credito o a debito) avviene a dicembre o tramite la dichiarazione dei redditi (Modello 730).

I lavoratori autonomi, invece, devono calcolare autonomamente l’IRPEF dovuta e versarla tramite il Modello F24 nelle scadenze previste. 

Acconti e saldo IRPEF: le scadenze

Oltre al calcolo dell’imposta, è fondamentale sapere quando e come l’IRPEF deve essere versata. Le scadenze principali riguardano il saldo dell’anno precedente e gli eventuali acconti per l’anno in corso.

Le scadenze canoniche per il versamento dell’IRPEF tramite Modello F24 sono le seguenti:

• 30 giugno: versamento del saldo IRPEF dell’anno precedente e del primo acconto dell’anno corrente (40% dell’imposta).
• 30 novembre: versamento del secondo acconto IRPEF (60% dell’imposta), in un’unica soluzione.

In alternativa, è possibile rateizzare il saldo e il primo acconto di giugno a partire dal mese di luglio, con una maggiorazione dello 0,33% mensile a titolo di interesse. Il secondo acconto di novembre non è rateizzabile.da

L’obbligo di versare gli acconti scatta solo se l’IRPEF netta dell’anno precedente supera 51,65€. Non rispettare i termini comporta l’applicazione di sanzioni e interessi di mora, la cui entità varia in base all’entità e alla durata del ritardo.

Cosa rende progressiva l’IRPEF

L’IRPEF è progressiva in applicazione dell’articolo 53 della Costituzione. Questo stabilisce che tutti i cittadini concorrono alle spese pubbliche in ragione della loro capacità contributiva. In pratica, chi ha un reddito più elevato paga non solo un importo maggiore in valore assoluto, ma anche una percentuale più alta del proprio reddito.

La progressività dell’IRPEF si realizza attraverso tre meccanismi distinti che agiscono in sequenza: 

• Gli scaglioni e le aliquote, che aumentano con il reddito.
• Le deduzioni, che riducono la base imponibile favorendo chi ha costi e oneri specifici.
• Le detrazioni, che riducono l’imposta dovuta, con valori crescenti per i redditi più bassi.

L’insieme di questi tre strumenti determina il carico fiscale effettivo di ciascun contribuente.

Cosa sono le deduzioni fiscali

Le deduzioni fiscali sono oneri che consentono di ridurre il reddito complessivo e, di conseguenza, la base imponibile su cui viene calcolata l’IRPEF. Una minore base imponibile comporta, in generale, una riduzione dell’imposta dovuta.

Tra i principali oneri deducibili previsti dalla normativa italiana rientrano, ad esempio: 

• I contributi previdenziali obbligatori (INPS) e volontari;
• I contributi a forme di previdenza complementare;
• Le spese mediche sostenute per persone con disabilità;
• Gli assegni periodici corrisposti al coniuge in caso di separazione o divorzio.

Le erogazioni liberali a enti del Terzo Settore, ONLUS (Organizzazione Non Lucrativa di Utilità Sociale), enti religiosi o culturali possono, invece, essere soggette a regimi differenti. In alcuni casi sono deducibili entro specifici limiti percentuali. In altri danno diritto a detrazioni dall’imposta lorda, secondo quanto previsto dalla normativa vigente e dalla tipologia di ente beneficiario.

Le deduzioni si applicano prima del calcolo dell’imposta lorda e incidono direttamente sulla base imponibile.

Come agiscono le detrazioni fiscali

Le detrazioni, a differenza delle deduzioni, non riducono la base imponibile. Agiscono invece direttamente sull’imposta lorda già calcolata, riducendo l’importo finale da versare. Le detrazioni più comuni sono calcolate nella misura del 19% della spesa sostenuta. 

In generale, tra le principali detrazioni troviamo:

• Spese sanitarie documentate superiori alla franchigia di 129,11€;
• Canone di locazione per l’abitazione principale;
• Spese per asilo nido;
• Spese per istruzione (università, scuola secondaria);
• Interessi passivi sul mutuo per la prima casa;
• Spese veterinarie.

Le detrazioni per tipologia di reddito (lavoro dipendente, pensione, lavoro autonomo) sono invece decrescenti al crescere del reddito. Favoriscono quindi maggiormente i contribuenti con redditi medio-bassi, rafforzando la progressività complessiva del sistema.

No tax area: cos’è e chi ne beneficia

La “no tax area” indica la fascia di reddito al di sotto della quale il contribuente non paga effettivamente IRPEF. Non si però tratta di un’esenzione di legge. È invece il risultato pratico delle detrazioni per tipo di reddito che azzerano l’imposta lorda calcolata su quella fascia.

Le soglie della no tax area attualmente in vigore, invariate dalla Legge di Bilancio 2026, sono le seguenti:

• Lavoratori dipendenti: 8.500€ di reddito annuo.
• Pensionati: 8.500€ di reddito annuo.
• Lavoratori autonomi e titolari di Partita IVA: 5.500€ di reddito annuo.

La no tax area è stata introdotta con la Legge 27 dicembre 2002, n. 289 ed è stata oggetto di modifiche successive. In particolare, l’equiparazione a 8.500€ tra dipendenti e pensionati è diventata strutturale dal 2025. Per i lavoratori autonomi, invece, la soglia resta più bassa, riflettendo la diversa struttura delle detrazioni applicabili a questa categoria.

Aliquota media e aliquota marginale: la differenza

Aliquota media e aliquota marginale vengono spesso confuse, ma hanno significati diversi.

L’aliquota marginale è l’aliquota applicata all’ultimo euro di reddito imponibile, cioè allo scaglione più alto raggiunto dal contribuente. Ad esempio, un reddito imponibile di 40.000€ può avere un’aliquota marginale del 33% (a seconda degli scaglioni vigenti), applicata solo alla parte di reddito che eccede lo scaglione precedente.

L’aliquota media, invece, è il rapporto tra l’imposta complessiva e il reddito imponibile ed esprime il carico fiscale medio sul reddito. Per una misura più aderente al “carico effettivo”, si considera spesso l’imposta netta (dopo detrazioni e crediti), includendo anche eventuali addizionali.

In ogni caso, l’aliquota media risulta generalmente inferiore all’aliquota marginale in un sistema progressivo per scaglioni.

Errori comuni nel calcolo dell’IRPEF

Calcolare correttamente l’IRPEF non è sempre semplice, soprattutto dopo le modifiche introdotte negli ultimi anni alle aliquote e agli scaglioni. Molti contribuenti commettono errori che possono portare a versamenti sbagliati, sanzioni o una stima errata delle imposte dovute.

Tra i più frequenti errori nel calcolo dell’IRPEF rientrano:

• Applicare l’aliquota più alta a tutto il reddito: l’IRPEF è un’imposta progressiva a scaglioni. Ogni aliquota si applica solo alla parte di reddito che rientra nella relativa fascia, non all’intero reddito imponibile.
• Confondere deduzioni e detrazioni: le deduzioni riducono il reddito imponibile prima del calcolo dell’imposta, mentre le detrazioni riducono direttamente l’IRPEF già calcolata. Scambiare i due concetti può alterare il risultato finale.
• Ignorare gli acconti IRPEF: molti contribuenti considerano soltanto il saldo finale, dimenticando che l’IRPEF prevede spesso anche acconti da versare durante l’anno successivo.
• Usare scaglioni o aliquote non aggiornati: le regole fiscali cambiano frequentemente. Utilizzare vecchie aliquote o vecchi limiti di reddito può portare a calcoli errati dell’imposta dovuta.
• Dimenticare le addizionali regionali e comunali: oltre all’IRPEF nazionale, il contribuente deve pagare anche le addizionali locali, che variano in base al comune e alla regione di residenza.

Prestare attenzione a questi aspetti permette di avere una stima più precisa del carico fiscale complessivo.

Come pianificare il pagamento dell’IRPEF

Una buona pianificazione fiscale aiuta a evitare importi inattesi, ritardi nei pagamenti e problemi di liquidità. Questo è particolarmente importante per lavoratori autonomi, professionisti e titolari di partita IVA, che devono gestire direttamente imposte e acconti.

Per organizzare meglio il pagamento dell’IRPEF può essere utile:

• Stimare il reddito annuale: fare una previsione realistica dei redditi consente di capire in anticipo quale sarà il possibile carico fiscale e se saranno dovuti acconti elevati.
• Monitorare le spese deducibili e detraibili: conservare ricevute, fatture e documentazione fiscale aiuta a ridurre l’imposta dovuta e a evitare di perdere benefici fiscali spettanti.
• Accantonare somme per le scadenze fiscali: mettere da parte periodicamente una quota dei guadagni permette di affrontare con maggiore tranquillità i versamenti di giugno e novembre.
• Controllare i modelli F24: verificare importi, codici tributo e scadenze riduce il rischio di errori nei pagamenti o di versamenti incompleti.
• Consultare un commercialista prima della fine dell’anno: un professionista può aiutare a stimare imposte e acconti, verificare eventuali agevolazioni fiscali e pianificare correttamente i pagamenti.

Una gestione più attenta dell’IRPEF consente non solo di evitare sanzioni, ma anche di avere un controllo più chiaro della propria situazione fiscale durante l’anno.

Conclusioni

L’IRPEF è l’imposta sul reddito delle persone fisiche più importante del sistema tributario italiano. È progressiva, si calcola per scaglioni e si aggiorna ogni anno con le leggi di bilancio. Dal 1° gennaio 2026, la struttura prevede tre aliquote (23%, 33% e 43%) con la riduzione di due punti percentuali sul secondo scaglione introdotta dalla Legge di Bilancio 2026.

Calcolare l’IRPEF correttamente significa applicare ogni aliquota solo alla quota di reddito che rientra nel rispettivo scaglione, tenere conto delle deduzioni per ridurre la base imponibile, delle detrazioni per ridurre l’imposta lorda e rispettare le scadenze di versamento di giugno e novembre. Per i liberi professionisti e le PMI, una pianificazione fiscale attenta durante l’anno è la strategia più efficace per evitare sorprese alle scadenze.

Domande frequenti 

Quando una ditta individuale deve pagare l’IRPEF invece di usare il regime forfettario?

Un lavoratore autonomo o una ditta individuale applica il regime IRPEF ordinario quando non può accedere al regime forfettario oppure ne fuoriesce per il venir meno dei requisiti previsti dalla normativa. Tra le cause principali rientrano il superamento del limite di ricavi/compensi stabilito dalla legge (attualmente pari a 85.000€ annui), la presenza di determinate partecipazioni o controlli in società incompatibili con il regime, oppure altre condizioni di esclusione previste dalla disciplina vigente.

Come funziona l’IRPEF per chi ha sia lavoro dipendente sia partita IVA?

Quando una persona percepisce contemporaneamente redditi da lavoro dipendente e da attività autonoma, tutti i redditi imponibili vengono sommati per calcolare l’IRPEF complessiva. Questo può comportare il passaggio a scaglioni più alti e quindi un’imposta maggiore. Le trattenute effettuate dal datore di lavoro non coprono sempre il totale dovuto, motivo per cui il contribuente potrebbe dover versare ulteriori importi con la dichiarazione dei redditi. È quindi importante monitorare entrambe le fonti di reddito durante l’anno per evitare conguagli elevati.

Quali spese possono ridurre l’IRPEF di un lavoratore autonomo in regime ordinario?

Nel regime ordinario o semplificato, molte spese legate all’attività possono ridurre il reddito imponibile e quindi l’IRPEF dovuta. Tra le più comuni rientrano affitto dell’ufficio, utenze, software, strumenti di lavoro, carburante, consulenze professionali, telefono e contributi previdenziali. Alcune spese sono deducibili integralmente, altre solo in percentuale. Per poterle utilizzare fiscalmente, è fondamentale conservare fatture e documentazione corretta. Una gestione precisa delle spese consente spesso di ridurre significativamente il carico fiscale finale.

Cosa succede se un freelance sottostima l’IRPEF e accantona troppo poco?

Se un freelance mette da parte meno denaro del necessario per pagare IRPEF e acconti, rischia problemi di liquidità al momento delle scadenze fiscali. In alcuni casi può essere costretto a rateizzare i debiti fiscali oppure a utilizzare risparmi personali per coprire imposte e contributi. Ritardi o mancati pagamenti comportano inoltre sanzioni e interessi. Per questo molti professionisti accantonano ogni mese una percentuale degli incassi, così da avere liquidità disponibile quando arrivano le scadenze di giugno e novembre.

In che modo le addizionali regionali e comunali influenzano l’IRPEF?

Oltre all’IRPEF nazionale, la maggior parte dei contribuenti persone fisiche è soggetta anche alle addizionali regionali e comunali. Queste imposte variano in base alla regione e al comune di residenza fiscale e contribuiscono al carico fiscale complessivo. Le addizionali si applicano in generale a lavoratori dipendenti, pensionati e lavoratori autonomi. Per i primi due casi sono normalmente trattenute alla fonte dal sostituto d’imposta. Le aliquote possono variare di anno in anno e si applicano al reddito imponibile secondo le regole stabilite dagli enti territoriali.

Come capire se IRPEF, IVA e contributi INPS sono pianificati correttamente?

Un piccolo imprenditore dovrebbe controllare regolarmente incassi, spese e scadenze fiscali per evitare squilibri di cassa. Una buona pratica consiste nel separare subito una parte dei pagamenti ricevuti per coprire IRPEF, IVA e contributi previdenziali. Monitorare gli F24 già versati e stimare il reddito annuale aiuta a prevedere eventuali acconti futuri. Quando il volume d’affari cresce o la situazione fiscale diventa più complessa, il supporto di un commercialista può evitare errori costosi e problemi con il fisco.